Přehled AML povinností pro praxi daňového poradce

Proč?

• zákon č. 258/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu = tzv. AML zákon

• daňový poradce i daňově poradenská společnost zákonem definovány jako povinné osoby (§ 2 odst. 1 písm. e) AML zákona ve spojení s § 3 odst. 6 zákona č. 523/1992 Sb.)

Co?

• identifikace klienta

• kontrola klienta

• stanovení rizikového profilu klienta

• oznamovací povinnost

• informační povinnost

• oznamování nesrovnalostí v ESM

• neuskutečnění obchodu

• povinnost mlčenlivosti

• povinnost součinnosti

• archivační povinnost

• systém vnitřních zásad včetně hodnocení rizik

• školení zaměstnanců

• oznámení kontaktní osoby

Kdy?

IDENTIFIKACE KLIENTA (§ 7 a násl. AML zákona)

• vždy při uzavření smlouvy či při změně osoby jednající za klienta

• výjimkou jednorázový obchod s klienty, pokud hodnota obchodu (předmět plnění smlouvy) dosahuje max. 1000 eur

• vždy pokud se obchod jeví podezřelým (znaky podezřelého obchodu v § 6 AML zákona)

• aktualizace a kontrola identifikačních údajů i v průběhu právního vztahu s klientem

• identifikaci lze provést i na dálku např. prostřednictvím tzv. korunové platby nebo zprostředkovaně

• kromě získání základních identifikačních údajů je účelem identifikace klienta zjištění, zda se nejedná o politicky exponovanou osobu (tzv. PEP) nebo osobu sankcionovanou

KONTROLA KLIENTA (§ 9 a násl. AML zákona)

• při dlouhodobém obchodním vztahu vždy před navázáním a v průběhu

• při jednorázovém obchodu s klientem

  • pokud hodnota obchodu (předmět plnění smlouvy) překročí 15 000 EUR

  • který je politicky exponovanou osobou

  • který je z vysoce rizikové země

• účelem je:

  • získání a vyhodnocení informací o účelu a zamyšlené povaze obchodu nebo obchodního vztahu

  • získání a vyhodnocení informací o povaze podnikání klienta

  • zjištění totožnosti skutečného majitele a zjištění, zda skutečný majitel není politicky exponovanou osobou nebo sankcionovanou osobou

ZESÍLENÁ IDENTIFIKACE A KONTROLA (§ 9a AML zákona)

• v případech, kdy na základě vlastního hodnocení rizik daňového poradce představuje klient zvýšené riziko

• vždy u obchodního vztahu s osobou z vysoce rizikové třetí země nebo s politicky exponovanou osobou a u obchodu souvisejícího s vysoce rizikovou třetí zemí

OZNAMOVACÍ POVINNOST (§ 18, § 19 a § 26 AML zákona)

• oznámení podezřelého obchodu Komoře bez zbytečného odkladu

• prolomení mlčenlivosti daňového poradce (§ 6 odst. 9 zákona č. 523/1992.)

• odložení splnění příkazu klienta, pokud by jeho splněním mohlo být zmařeno zajištění finančních prostředků z podezřelého obchodu

• výjimka z oznamovací povinnosti při „zjišťování právního postavení klienta“ (předsmluvní fáze jednání s klientem) nebo zastupování klienta u soudu či v daňovém řízení

NEUSKUTEČNĚNÍ OBCHODU - NEUZAVŘENÍ SMLOUVY S KLIENTEM (§ 15 AML zákona)

• při pochybnostech o důvěryhodnosti klientem poskytovaných identifikačních údajů nebo pravosti dokladů

• klient se odmítne podrobit identifikaci či kontrole

• je-li klientem politicky exponovaná osoba a není-li znám původ peněžních prostředků užitých v obchodu

POVINNOST MLČENLIVOSTI (§ 38 a násl. AML zákona)

• zachovávat mlčenlivost vůči klientovi o skutečnostech týkajících se oznámení podezřelého obchodu nebo podezřelého obchodu samotného

• prolomení mlčenlivosti vůči Komoře, FAÚ, OČTŘ nebo soudu

POVINNOST SOUČINNOSTI (§ 37 AML zákona)

• podrobení se správnímu dozoru nad dodržováním AML zákona, a to ze strany Komory, případně FAÚ

INFORMAČNÍ POVINNOST (§ 24 AML zákona)

• povinnost sdělit FAÚ údaje o obchodech souvisejících s povinností identifikace, nebo ohledně nichž FAÚ provádí šetření, a předložit doklady o těchto obchodech

ARCHIVAČNÍ POVINNOST (§ 16 AML zákona)

• uchovávat informace, kopie dokladů, dokumenty získané při identifikaci nebo kontrole a záznamy o všech krocích v rámci identifikace a kontroly, a to po dobu 10 let od uskutečnění obchodu nebo od ukončení obchodního vztahu

SYSTÉM VNITŘNÍCH ZÁSAD A HODNOCENÍ RIZIK (§ 21 a 21a AML zákona)

• zavedení a uplatňování odpovídající strategie a postupů vnitřní kontroly za účelem zmírňování rizik AML včetně hodnocení rizik

• nemusí být zpracován písemně, tuto formu však lze jen doporučit

ŠKOLENÍ ZAMĚSTNANCŮ (§ 23 AML zákona)

• školení zaměstnanců při vstupu do zaměstnaneckého poměru

• dále nejméně jedenkrát v průběhu 12 kalendářních měsíců

OZNÁMENÍ KONTAKTNÍ OSOBY (§ 22 AML zákona)

• povinnost nahlásit FAÚ kontaktní osobu odpovědnou za plnění oznamovací povinnosti a komunikaci s FAÚ

ZNAKY PODEZŘELÉHO OBCHODU

• Klient nereaguje na výzvy k doplnění informací

• Časté změny jednajících osob, kontaktů, adres

• Tlak na zrychlené uskutečnění obchodu

• Klient předkládá dokumenty vydané zahraniční institucí, které lze jen stěží ověřit

• Klient je v kontaktu s trestně stíhanými osobami

• Klient investuje do podniku s nápadně nízkým ziskem bez vysvětlitelného důvodu

• Klient často mění pokyny

• Obchod vyřizuje zplnomocněná osoba

• Klient financuje své výdaje z půjčky od věřitele, jenž není znám nebo bez žádného vztahu

• Klient splatí úvěr předčasně z neznámých prostředků

• Hodnota hotovosti a peněžních prostředků neodpovídá majetkovým poměrům klienta, věku, profesnímu profilu

ZNAKY RIZIKOVOSTI

• Typická zdrojová činnost

  • Daňová trestná činnost

  • Podvody

  • Korupce

• Rizikové služby

  • Rekonstrukce účetnictví

  • Zpracování DPH

• Rizikové faktory související s klientem

  • Rizikový předmět činnosti (stavebnictví, personální agentury, hazard)

  • Podnikání s vysokým objemem hotovosti

  • Obchod s komoditami se spotřební daní

  • Obchod se zbrojním materiálem

  • Obchod s virtuálními měnami

  • Obchod s energiemi a emisními povolenkami

  • Riziková země původu

  • Neprůhledná vlastnická struktura

  • Nejasný původ peněz

  • Právnická osob je “ready made” společnost nebo nově založená

  • Dotaz od OČTŘ na klienta

V případě dotazů kontaktujte právní oddělení KDP ČR.